НДС — это налог на добавленную стоимость. Он взимается при продаже товаров и услуг и включается в цену, которую платит покупатель. Этот налог передается правительству и используется для финансирования различных государственных программ и услуг. НДС считается одним из основных источников государственных доходов. В данной статье рассматривается вопрос о том, могут ли индивидуальные предприниматели (ИП), работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), выставлять счета-фактуры по НДС.
ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения
Предприниматели на упрощенной системе налогообложения не обязаны платить НДС, но они платят НДС при приобретении товаров, работ или услуг у поставщиков, работающих на общей системе налогообложения. Этот налог при упрощенной системе налогообложения учитывается в расходах одновременно с приобретением товаров, работ или услуг. Однако при расчете НДС при упрощенной системе налогообложения не учитывается налог на расходы длительного пользования.
НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения
При переходе с общей системы налогообложения (ОСНО) на упрощенную систему налогообложения НДС необходимо уплатить авансом. На дату перехода на упрощенную систему налогообложения суммы НДС по остаткам товаров, сырья и материалов, которые ранее были приняты к вычету, должны быть восстановлены в том же размере, что и приняты к вычету. По основным средствам и нематериальным активам НДС должен быть восстановлен пропорционально остаточной балансовой стоимости без учета переоценки.
Восстановить НДС нужно в квартале, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения. Например, если компания переходит на упрощенную систему налогообложения с 2025 года, то НДС должен быть восстановлен в четвертом квартале 2024 года. Взысканный НДС рассчитывается как прочие расходы по налогу на прибыль.
Рассмотрим несколько примеров и возможные нюансы
Индивидуальные предприниматели могут выставлять счета-фактуры с НДС, закон этого не запрещает. Однако предприниматель должен учитывать все требования закона, чтобы не попасть под штрафные санкции. При выставлении счетов-фактур с НДС ИП необходимо учитывать следующие нюансы
Если индивидуальный предприниматель не обязан уплачивать НДС, в счете-фактуре можно указать «НДС не облагается» или «НДС не начисляется (ст. 149 НК РФ)».
Кто может выставлять счет-фактуру по НДС?
Счета-фактуры по НДС выставляются лицом, уплачивающим налог. Сумма, указанная в счете-фактуре, должна быть сначала включена в цену товара или услуги. Вы можете самостоятельно рассчитать сумму НДС, включенную в цену, с помощью функции НДС / (100 + коэффициент НДС), где НДС = общая стоимость (включая НДС).
Должен ли я платить НДС, если получаю услуги от индивидуального предпринимателя?
В соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса РФ услуги, оказываемые налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождаются от НДС. Таким образом, при заказе услуг у ИКЕА НДС платить не нужно, если ИКЕА применяет упрощенную систему налогообложения. Однако ООО должно убедиться, что ИП применяет эту систему налогообложения и что оказываемые услуги соответствуют УСН.
НДС при упрощенной системе налогообложения: кто должен его платить
Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, по закону освобождены от уплаты НДС. Однако налогоплательщик упрощенной системы может выступать в качестве налогового представителя по НДС. Это значит, что помимо уплаты налога, он должен сдавать декларацию. В противном случае ФНС может наложить штраф в размере до 40 % от суммы задолженности. Подробно анализируя эти случаи, рассмотрим, какие ключевые бухгалтерские документы служат основанием для уплаты налога в бюджет.
Упрощенная система налогообложения и НДС: закупки иностранцев на территории РФ
Предприятия на упрощенке заключают договоры с иностранными производителями на приобретение материалов, и эти материалы реализуются на территории РФ. Кто облагается НДС в этом случае? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в Российской Федерации. Российские компании обязаны уплачивать НДС по упрощенному режиму налогообложения только в случае отсутствия такого представительства. В этом случае российский покупатель является налоговым представителем и обязан удержать НДС у иностранца и отнести его на счет бюджета в соответствии со статьями 161(1) и 2 Налогового кодекса РФ.
Российские предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, заключили контракты с иностранными продавцами на сумму 12 000 долларов США, включая НДС, где постоянное представительство находится в России. Контракт исполняется на территории Российской Федерации. В этом случае российская компания должна удержать «иностранный» НДС в рамках упрощенной системы налогообложения в размере 2 000 долларов США, перечислить его в бюджет, приобрести и уплатить оставшиеся 10 000 долларов США.
Таким образом, «упрощенец» обязан уплатить НДС независимо от того, совершена ли сделка на территории РФ, а иностранный продавец не произвел самостоятельную уплату НДС в связи с отсутствием у него постоянного представительства в РФ.
Выставление счета-фактуры вместо НДС без документов
По просьбе покупателя налогоплательщик на упрощенке может выставить счет-фактуру с указанием НДС, от которого он освобожден. Тем самым он оказывает себе плохую услугу. В результате он не только платит НДС, указанный в счете-фактуре, но и должен предъявить НДС к уплате при упрощенном режиме налогообложения.
Если упрощенец все же решил выставить счет-фактуру, ему следует помнить, что последний раз форму меняли в 2021 году. Это было связано с тем, что эксперимент по прослеживаемости товаров стал не экспериментом, а требованием для тех, кто импортирует определенные виды товаров. При этом все плательщики НДС и налогоплательщики обязаны использовать новую форму счета-фактуры.
Об основных процедурах работы с выявляемыми товарами рассказывают эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и перейдите в штатное состояние.
Нажмите на картинку ниже, чтобы скачать бланк счета-фактуры.
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по регистрации каждой строки счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и перейдите к готовому решению. Бесплатно.
НДС в контексте упрощенного налогового режима на 2023-2024 годы
В 2023 году при применении упрощенной системы налогообложения нововведений по НДС не будет. В то же время необходимо помнить, что
1. «упрощенцы» могут заключать с контрагентами письменные соглашения о непредставлении счетов-фактур.
2. «упрощенец» обязан отразить в декларации по НДС информацию, содержащуюся в выставленном счете-фактуре.
3. Упрощенец, не являющийся налоговым агентом, работающим на упрощенном режиме налогообложения, должен направить календарь счетов-фактур в ФНС за 20 дней до отчетного месяца при получении или выставлении счета-фактуры.