Вопрос: Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, владеют несуществующими помещениями. Эти помещения не использовались в предпринимательской деятельности. Нужно ли физическим лицам исчислять НДС с реализации нежилой недвижимости?
ОТВЕТ: Налоговая политика консультирует по обращениям, связанным с применением НДС при реализации нежилой недвижимости физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), пункт 1 «Налог на добавленную стоимость».
Согласно пункту 1 статьи 143 Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенные границы Таможенного союза, в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При этом физические лица не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Таким образом, реализация индивидуальными предпринимателями, признаваемая объектом обложения налогом на добавленную стоимость имущества нерезидента, облагается НДС в соответствии с подпунктом (1) вышеуказанного подпункта Кодекса. Оно используется для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическими лицами в качестве индивидуальных предпринимателей.
Если имущество не используется для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, то при реализации имущества НДС не исчисляется, так как физическое лицо не признается субъектом в соответствии со статьей 143 Кодекса. НДС при реализации товаров (работ, услуг) в рамках непредпринимательской деятельности.
Письмо не содержит правовых или общих норм, конкретизирующих нормативные положения, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 настоящее письмо носит информационно-разъяснительный характер по вопросам применения Закона о налогах и взносах Российской Федерации и не лишает вас возможности руководствоваться нормами Закона о налогах и взносах в случае, если понимание отличается от толкования, приведенного в настоящем письме.
| Заместитель директора департамента | Н. А. Кузьмина. |
НДС Реализация нежилого имущества предпринимателями облагается НДС, поскольку имущество использовалось. В иных случаях НДС не облагается.
Чтобы просмотреть актуальный текст документа и получить полную информацию о его введении, изменениях и процессе реализации документа, воспользуйтесь поиском в онлайн-версии системы Blue.
НДС при продаже дома юридическим лицом: полный драйвер для бизнеса
Налог на налог: почему НДС нужно исключить из стоимости недвижимости — Недвижимость РИА Новости, 26. 05. 2020
В апреле 2020 года шесть владельцев коммерческой недвижимости в Москве обратились с жалобой в Конституционный суд РФ. Основанием для жалобы послужило нарушение права на Недвижимость РИА Новости, 26. 05. 2020.
Жилье
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
В апреле 2020 года шесть владельцев коммерческой недвижимости в Москве подали жалобу в Конституционный суд РФ. Поводом послужило то, что значительное повышение налогов конституционных собственников в данном случае нарушает права налогоплательщиков, тем более что это важно по условиям долгосрочной эмиссии. Разногласия между собственниками, юристами и государственными органами продолжаются уже шесть лет. По данным Федеральной налоговой службы, бюджет Москвы на 2014-2019 годы получил более 50 миллиардов рублей от владельцев коммерческой недвижимости за счет начисления налогов на недвижимость, включая величину НДС. Эта сумма увеличивается с каждым годом и будет расти дальше. Первым эту разницу попытался разрешить Верховный суд РФ. В феврале 2018 года в ходе расследования дела ЗАО «Зеленоград». Решение нижестоящего суда было отменено, а собственник здания ранее утвердил стоимость кадастра «по НДС». Казалось бы, на этом можно остановиться, но через два года это же дело вернулось в Верховный суд РФ с утвержденной стоимостью недр, уменьшенной на НДС.
Только в Москве налоги исчисляются миллиардами рублей. Что будет, если районы, ранее рассчитывавшие размер налоговой базы по налогу на имущество «без НДС», начнут увеличивать конечную цену земли по тому же расчету на величину НДС? Кроме того, Конституционный суд РФ в своем постановлении от 19 декабря 2019 г. №. 41-П, что «в то же время цена (счет-фактура) товаров (работ, услуг) включает в себя налог и, следовательно, бремя его уплаты возлагается на приобретателя…» говорится в нем. Этим решением Конституционный суд РФ подтверждает позицию Арбитражного суда Верховного суда РФ и ГКЭС о том, что НДС является частью цены. Подводя промежуточный итог, можно сказать, что если рыночная (имущественная) стоимость является ценой сделки, то в соответствии с законом и сложившейся судебной практикой цена сделки включает в себя сумму НДС. Именно такой позиции придерживался Верховный суд РФ при рассмотрении дела ЗАО «Торговый совет „Зеленоград“ в 2020 году. Поскольку НДС является неотъемлемой частью цены, исключение НДС из рыночной или кадастровой цены является ошибочным. Это является само собой разумеющимся. Потому что если рыночная стоимость как цена поставки товаров и услуг не будет представлена покупателю такой, какая она есть, у него возникнет недопонимание. Какая цена является окончательной и какая предоставляется покупателю? В чем тогда заключается ущемление прав владельцев коммерческой недвижимости, если закон требует, чтобы цена земли и рыночная стоимость включали в себя сумму НДС? На мой взгляд, проблема заключается не в расчете кадастровой стоимости.
Однако правила налогообложения здесь имеют свои особенности. Кроме того, существуют особые правила документального оформления и проведения расчетов для разных категорий собственников. Подробнее об этом в статье.
стоимость земли, а иногда и цена, по которой она продается.
Основным фактором, влияющим на размер налога, является размер прибыли, связанной со сделкой. Также:
Эти объекты облагаются подоходным налогом в момент продажи.
Компании и индивидуальные предприятия — это преимущественно коммерческая нежилая недвижимость.
НДС взимается при продаже недвижимости компаниям или отдельным фирмам. Вопрос о продаже недвижимости компанией может быть решен только на общем собрании учредителей, путем проведения практики и подсчета голосов. От имени компании может действовать только генеральный директор или уполномоченный представитель.
Налог удерживается компанией, а не лицом, участвующим в сделке от ее имени.
Подоходный налог — это прямой налог, удерживаемый компаниями и предпринимателями в размере 20 % от полученной прибыли. Он подлежит:
стоимость квартиры в сделке,
Ставка налога на прибыль установлена в размере 20%, из которых большая часть (в основном 17%) перечисляется в муниципалитет, а меньшая (обычно 3%) — в федеральный бюджет. Эта сумма не зависит от системы налогообложения.
НДС — это косвенный налог. Он рассчитывается с прибыли, полученной продавцом коммерческой недвижимости. Продавец помещения вносит в стоимость недвижимости сумму налога, зависящую от налогового режима покупателя. После совершения сделки он возмещает налог, уплаченный покупателем.
Налоговый режим выглядит следующим образом.
ОСНО, где применяется фиксированная ставка в размере 20% от прибыли,
Таким образом, добавленная стоимость от продажи рассчитывается так: 3 400 000-2 200 000 = 1 100 00.
Если квартира зарегистрирована как жильё и находится в собственности менее планового периода, то владелец платит 13 % от его стоимости за вычетом 1 млн рублей.
Если квартира зарегистрирована как нежилое помещение и используется в коммерческих целях, а индивидуальный предприниматель не перешел на режим УСН, то платится 13%.
В этом случае налог рассчитывается от цены объекта минус 1 000 000 рублей. Например, если цена квартиры составляет 2 320 000, то НДС начисляется на 1 320 000, составляя 171 600 рублей.
Если предприниматель находится на льготной (упрощенной) системе налогообложения, то он платит в соответствии со своими особенностями.
detector