Подборка наиболее важных документов, касающихся применения НДФЛ при продаже автомобилей старше трех лет, включая нормативно-правовые акты, формы, статьи и консультации экспертов.
Судебная практика
Выбор судебного решения на 2023 год: статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» главы 23 ФКЗ РФ «Налог на доходы физических лиц» (юридическая фирма TAXOLOGY) Налоговые органы вынесли дополнительное решение. НДФЛ и пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно использовал налоговые вычеты по налогу на недвижимость при продаже автотранспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности в 2019 году. При этом налоговые органы отметили, что налогоплательщик не имел права на применение налогового вычета по профессиональной деятельности, поскольку не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Суд признал доначисление НДФЛ законным. Верховный суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный суд РФ отметил, что пункт 17.1 статьи 217 Налогового кодекса (в редакции 2019 года) предусматривает освобождение от налогообложения доходов, полученных физическими лицами от продажи автотранспортных средств. Транспортные средства, используемые в предпринимательской деятельности, но только в том случае, если налогоплательщик владел транспортным средством не менее трех лет. Поскольку некоторые из проданных в 2019 году автомобилей находились в собственности налогоплательщика более трех лет, обложение НДФЛ доходов от их продажи было бы неправомерным229.
Выбор судебного решения в 2023 году: статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» главы 23 ФКЗ РФ «Налог на доходы физических лиц» (АО «Центр экономических экспертиз „Налоги и налоговое право“)) Поскольку некоторые автомобили находились в собственности гражданина более трех лет, суд признал решение налогового органа незаконным и направил дело в передано в суд первой инстанции для расчета задолженности по НДФЛ с доходов гражданина. (т.е. когда гражданин владел автомобилем менее трех лет и продал его.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
СИТУАЦИЯ: Как уплачивается НДФЛ при продаже автомобиля или другого движимого имущества? («Азбука права», 2025 г.) Если данное имущество находилось в собственности более трех лет, то доходы от его продажи (за исключением доходов от продажи движимых ценных бумаг) не подлежат обложению НДФЛ. Подоходный налог В этом случае, если имущество находилось в собственности менее трех лет, доход от его продажи должен быть исчислен и обложен налогом (статья 214, пункт 1, статья 17, пункт 1 Закона). (статьи 217 (2), 228 (1) и 229 (1) Федерального налогового кодекса РФ).
ВОПРОС: О налоге на доходы физических лиц при продаже автотранспортных средств. (Письмо Минфина России от 30 мая 2010 г. N 03-04-05/36698) налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию о продаже транспортного средства более чем за три года. Никакие другие доходы не подлежат отражению в декларации.
Налог на продажу автотранспортных средств физическими лицами в 2025 году
Закон обязывает резидентов и нерезидентов платить налог с валового дохода физических лиц, полученного в России. Как избежать задолженности, в каком случае кто должен платить налог с продажи автотранспорта в 2025 году, рассматривается в статье.
Подоходный налог с физических лиц (НДФЛ) — универсальная обязанность россиян. Однако не все знают, что подразумевается под этим доходом. Освобождается ли гражданин от этой обязанности, если ему придется платить налог на автомобиль в 2025 году, узнайте у эксперта.
С какой суммы рассчитывается налог
Согласно Налоговому кодексу РФ, доходом считается заработная плата по трудовым договорам, выплаты по гражданско-правовым договорам и средства от продажи имущества, в том числе автомобиля.
— При наличии подтверждающих документов налог рассчитывается с разницы между стоимостью на рынке и продажей автомобиля», — объясняет Андрей Чернов, консультант по финансовой азбуке в рамках программы Министерства финансов Российской Федерации и Всемирного министерства финансов. Основатель Минфина. — Эта разница считается доходом гражданина. Скидкой по налогу на недвижимость в размере 250 000 рублей можно воспользоваться, если нет документа, подтверждающего цену на авторынке. Однако она может быть применена только к автомобилям, используемым в личных целях. На предпринимательские автомобили льгота не распространяется.
Налоговые коэффициенты при продаже автомобилей
Налоговые ставки регулируются Налоговым кодексом РФ на основании общих правил налогообложения доходов. Для резидентов страны — 13% подоходный налог взимается с продажи автомобилей. Для нерезидентов — 30%.
Расчет налога: примеры
Существует два основных механизма, которые могут быть использованы для корректировки налоговой базы
Проверка расходов на приобретение транспортного средства. Для этого необходимы чеки, квитанции или старые договоры о регистрации транспортного средства (копии можно запросить в Государственной аудиторской службе), подтверждающие расходы на покупку.
Скидка 250 000 рублей. Может быть использована по нескольким сделкам одновременно (при продаже двух и более автомобилей), один раз в год по каждой. Для применения скидки не требуется никаких дополнительных документов.
Рассмотрим, как рассчитывается налог с продажи автомобиля на примере обычной ситуации.
Прибыль от продажи
В 2021 году гражданин продал автомобиль за 500 000 рублей, а в 2020 году купил его за 400 000 рублей (то есть трехлетний срок не истек). Если у вас на руках остался договор с банком, чек из автосалона или рукописный договор купли-продажи, вы можете воспользоваться вычетом по подтвержденным расходам.
Тип: цена продажи — рассчитанная в соответствии с ценой покупки = налогооблагаемый доход. В приведенном примере сумма налога составляет: — 500 000 руб. -400 000 РУБ. = 10 000 рублей. Налог по ставке 13% составляет 13 000 руб.
Если автомобиль продается по той же цене, по которой был приобретен (или по более низкой), то налоговая база равна нулю, и продавец снимает с себя налоговые обязательства. Кроме того, после трех лет владения автомобилем ничего не нужно платить.
Использование скидок
Если рынок не подтвержден, используется скидка в размере 250 000 рублей.
В этом случае применяется тип: цена продажи — налоговый вычет = налогооблагаемый доход. В приведенном примере это 500 000 рублей. -250 000 руб. = 250 тыс. руб. Сумма налога по ставке 13% составляет 32 500 руб.
Если автовладелец продает два автомобиля в течение одного года, то к двум сделкам можно применить скидку в размере 250 000 рублей. В этом случае налоговая база рассчитывается следующим образом. (цена продажи одного автомобиля + двух автомобилей) — 250 000 рублей.
Унаследованные/подаренные автомобили.
Автомобили могут быть переданы по предыдущему договору либо в порядке наследования, либо в порядке дарения. В двух последних случаях владелец не тратится на покупку, но должен заплатить налоги при продаже.
Например, один сын унаследовал автомобиль от отца или матери в 2021 году. Он почти продал его за 500 000 рублей. Таким образом, сделка состоялась тремя годами ранее. Это означает, что с этой суммы удерживается налог.
Однако наследники могут скорректировать налоговую базу, предоставив чеки и доказательства, подтверждающие произведенные наследниками расходы (цена продажи — цена покупки). Опять же, при их отсутствии остается возможность получения скидки в размере 250 000 рублей.
При продаже автомобиля, полученного в дар, расчет налога зависит от степени родства. В случае с близкими родственниками действуют все описанные ранее механизмы. Если же дарственную на автомобиль пишет друг или дядя, то ни о какой скидке не может быть и речи. В этом случае налоговая база может быть уменьшена на сумму налога, уплаченного при получении подарка.
При сдаче в обмен
Сдача старого автомобиля в автосалон для покупки нового (trade-in) часто рассматривается как обмен с доплатой. В этом случае к договору мены (если он заключен) применяются те же правила купли-продажи и рыночных отношений, которые разъясняют налоговые органы. Однако на практике автосалон заключает с покупателем договор мены.
Как правило, выкупная цена при обмене не превышает первоначальной стоимости автомобиля. Если владелец автомобиля решает «принять поставку» нового автомобиля до истечения трехлетнего периода, о такой продаже необходимо сообщить.
Предположим, что автомобиль передается в обмен на новый автомобиль через год после покупки. Автосалон получил 700 000 рублей за автомобиль, но изначально он был куплен за 1 млн рублей. Таким образом, сумма уплаченного налога будет равна нулю, но декларацию необходимо подать.
Должна ли быть занижена стоимость автомобиля?
Бывают случаи, когда покупатель или продавец может попытаться уменьшить реальную стоимость автомобиля в договоре. Как правило, к таким уловкам прибегают перекупщики, чтобы избежать уплаты налога при последующей продаже автомобиля. Однако для простого продавца или покупателя с существующими методами корректировки налога такие действия просто бессмысленны.
Для покупателей опасность таких манипуляций особенно велика. Согласившись занизить стоимость автомобиля, они должны понимать, что при последующих продажах им придется снова повторять занижение стоимости или платить налог.