Налогоплательщиками налога на имущество являются организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств, а также участки и имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти на праве оперативного управления и хозяйственного ведения.
Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес уплачивается лицами, осуществляющими игорный бизнес.
К объектам налогообложения относятся. Игровые столы и автоматы, целые фонды и букмекерские конторы.
Налоговая база и ставки определяются отдельно по каждому объекту.
Специальные налоговые режимы.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные выше, а также освобождение от обязанности по уплате некоторых федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Единый сельскохозяйственный налог — верхний предел
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это система налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Налогоплательщики, подпадающие под эту систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС.
Налогооблагаемый доход уменьшается на сумму расходов. Налоговая ставка составляет 6%.
Единый налог на вмененный дохо д-utii
Данный налоговый режим применяется к определенным видам деятельности, таким как бытовые услуги, автотранспортные услуги, розничная торговля и общественные координационные центры.
Налоговой базой для расчета суммы единого налога является произведение базовой доходности, рассчитанной за налоговый период, и суммы инвестиционного дохода, рассчитанного как цена натурального показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Организации, уплачивающие единый налог, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций (на прибыль от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и налога на имущество (на недвижимое имущество, используемое для предпринимательской деятельности). (за исключением недвижимого имущества, налоговая база которого определяется как кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Законом).
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Новые способы уплаты налога на школьный округ на 2023 год
С 2023 года предприятия и физические лица в новых регионах должны будут соблюдать российское налоговое законодательство. В статье РБК рассказывается о структуре налоговых поступлений по итогам года в этих четырех регионах.
Люди в витрине, обшитой плитами ОСП, поврежденной в результате обстрела в Донецке (Фото: Дмитрий Ягодкин/ТАСС)
С 1 января 2023 года хозяйствующие субъекты и физические лица четырех новых регионов — Донецкой и Луганской народных республик (ДНР и ЛНР), Запорожской и Герсонской областей — перешли на нормы российского налогового законодательства. В результате общий объем налоговых и неналоговых поступлений, администрируемых там Федеральной налоговой службой (ФНС), достиг уровня 1 224 млрд рублей в год, еще 88 млрд рублей составили собранные страховые взносы. Это следует из расчетов РБК, основанных на данных, опубликованных ФНС. Ранее заместитель руководителя ФНС Константин Чекмышев, не вдаваясь в подробности, заявлял, что в 2023 году в новых регионах будет собрано в общей сложности 210 млрд рублей. Из 1,22 млрд налоговых/неналоговых платежей около 30,5 млрд рублей из этих регионов поступило в федеральный бюджет на федеральные налоги и госуслуги, а остальное пополнило собственные бюджеты регионов. По данным государственного портала «Электронный бюджет», общие доходы бюджетов ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в 2023 году составят 6,53 млрд рублей, из которых 5,39 млрд рублей приходятся на межгосударственные перевозки.
Из этой суммы 34,3 млрд рублей было собрано в ДНР, 22,6 млрд рублей в ЛНР и 7,9 млрд рублей в ЛНР. — В ЛНР — 7,9 млрд рублей, в Запорожской области — 4,9 млрд рублей, в ЛНР — 4,9 млрд рублей. — В Запорожской области — 4,9 млрд рублей. — Илья Ципкин, заместитель директора группы государственной и региональной оценки АКРА, оценил общую сумму на основе отчетов региональных бюджетов.
На 120 млн рублей больше. Еще два процентных пункта от общей суммы нового региона были выплачены из федерального бюджета за счет налога на прибыль (по ставке 15%), так как поступления превысили 5 млн рублей. Как ранее писал РБК, среди всех регионов страны наибольший сбор этого НДФЛ в 2023 году был зафиксирован в Москве, Санкт-Петербурге и Московской области.
Михаил Пархоменко, эксперт по налогообложению Школы Контур.Школы, считает, что первое место НДФЛ среди всех налогов по сумме сбора в новых регионах связано в основном с зарплатами государственных служащих. Значительные суммы выплачиваются государственным служащим, и значительная часть НДФЛ взимается с их зарплат», — отмечает он. В связи с этим неудивительно, что, например, прямой зависимости от суммы собранного подоходного налога нет, а собранная сумма оказывается в разы меньше, объясняет Иван Костецкий, юрист практики «структурирования бизнеса» компании «Лемчик», партнер Крупского.
Расчет НДС в новом регионе имеет ряд особенностей. Например, компании, которые вели деятельность до вхождения региона в состав России и приобрели товары до 1 января 2023 года, а реализовали (или использовали в производстве) после этой даты, будут облагаться по пониженным ставкам 9,09% и 16% (для общеевропейских стран.) ставки 10% и 20%). При этом к организациям и ИП, впервые созданным в новом регионе, применяются общие нормы налогового законодательства. НДС уплачивается полностью из федерального бюджета.
Что касается налога на прибыль, то предприятия в новых регионах также претендуют на некоторые специфические детали в 2023 году. Например, налоговый учет и расчет амортизации (которая включается в расходы и влияет на показатели прибыли). Кроме того, организациям топливно-энергетического комплекса налог на прибыль будет отсрочен до 2023 года, а резиденты особых экономических зон, созданных в новых регионах, будут пользоваться льготными налоговыми ставками (от нуля в федеральный бюджет и до 13,5% в федеральный бюджет). региональный бюджет) и удвоение амортизации основных фондов.
По словам Ципкина, наибольшая сумма налога на прибыль была собрана в ДНР (9,2 млрд рублей), а поступления от ЛНР составили 6 млрд рублей. Эти цифры не учитывают часть налога на прибыль, перечисляемую из этих регионов в федеральный бюджет (3% от 20% налога на прибыль перечисляется в федеральный бюджет до 2024 года, 2% — после 2024 года).
Андрей Пискунов, генеральный директор рейтингового агентства НКР, отмечает, что если финансовый сектор (здравоохранение, образование и т. д.) получает финансирование из федерального бюджета, то для экономической деятельности с гораздо более низкой рентабельностью в сфере стартапов оно остается затруднительным. В результате, — отмечает он, — бюджетники получают зарплату и платят НДФЛ, а прибыльных предприятий по-прежнему мало».
Новые районы пока только создают условия для прибыльного бизнеса, соглашается Пархоменко. Районы отстраиваются заново, что неизбежно влечет за собой значительные расходы на ремонт и развитие инфраструктуры, обновление основных фондов и крупные инвестиционные проекты, — перечисляет он. Это снижает норму прибыли и, соответственно, налоговые поступления».
Росстат пока не публиковал статистику по новым районам.
Поступления других основных групп налогоплательщиков в четырех регионах, по расчетам РБК, оказались менее значительными. Так, сумма налога с продаж продукции, произведенной в России (фармацевтика, алкогольная продукция, косметика, бытовая химия и т. д.), к концу 2023 года составила 3,6 млрд рублей. Сумма НДС, полученная по товарам, ввозимым на территорию новых предприятий, определяется около 260 млн руб. в ФНС (взимается ФНС при импорте товаров из стран ЕАЭС, остальная часть «импортного» НДС администрируется ФТС); НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых). 900 млн рублей.
Собираемость земельного, имущественного и транспортного налогов в новых округах оказалась практически нулевой. Эти налоги относятся к местным (имущественный и транспортный) и региональным (земельный) налогам, которые по закону будут устанавливаться регионами только с 1 января 2024 года, отметил Костецкий. В результате в 2023 году в этой части страны, вероятно, не ожидается значительных поступлений, утверждает он.
Кроме того, налоги на недвижимость (физические лица, организации и земельный налог) затрагивают государственные земли и имущество.
Основная задача ФНС в новых регионах не связана с выполнением налоговых задач, считает Константин Чекмышев, заместитель руководителя службы. Служба должна стать «драйвером» для компаний при вхождении в российский правовой сектор, чтобы все работало и не было пробелов.
По данным МВД, к середине сентября 2023 года в новых регионах было выдано более 2,8 миллиона российских паспортов. Ожидается, что к концу 2023 года к ним добавятся еще 400 000 человек, в результате чего численность населения четырех регионов достигнет 3,2 миллиона человек.
С 18 марта 2024 года в четырех новых регионах работают 65 пунктов Федеральной налоговой службы, поступающие из сервисных материалов по итогам работы в 2023 году, ИКЕИ и самозанятости. Официально зарегистрированы трудоустроенные, большинство из которых (103 000 человек) относятся к некоторым субъектам МСП. РБК направил вопросы в Федеральную налоговую службу.
В целом Костецкий считает, что новый режим налогообложения юридических лиц будет очень эффективным. По мере углубления задач, стоящих перед налоговыми органами, система управления будет совершенствоваться, что приведет к росту поступлений», — говорит Костецкий.
Налоговые поступления в 2024 году увеличатся за счет импорта местных и региональных налогов. Кроме того, сборы будут расти, как и в других регионах России, по мере активизации экономической жизни и товарооборота в регионе», — считает он. По данным Чекмышева, в 2023 году сборы в ДНР и ЛНР выросли на 34 %, а налоговая нагрузка снизилась. Сопоставимые данные по двум другим направлениям отсутствуют.
По словам г-на Цыпкина, положения о новых региональных налоговых поступлениях полностью отражены в законе о бюджете. Например, согласно текущей редакции закона о бюджете ДНР на 2024 год, поступления от налога на прибыль составят более 58,5 млрд рублей, а от налога на доходы — более 9,8 млрд рублей. В ЛНР поступления налога на прибыль ожидаются на уровне 43 млрд рублей, подоходного налога — около 7,1 млрд рублей, а в Запорожской област и-13,5 млрд рублей и 0,8 млрд рублей соответственно. Иными словами, ожидается, что самый собираемый налог — подоходный налог с физических лиц — увеличится в 1,5-2 раза.
Региональные функции
Региональные налоги не попадают в федеральный бюджет, а полностью остаются в местных фондах. Они используются для ремонта дорог, строительства школ и больниц и выплаты зарплаты командирам. Послушайте, как это работает.
Если автомобиль прошел сортировку в Казани, то, скорее всего, он будет передвигаться по казанским улицам. Владелец автомобиля платит за это трансфертный налог в бюджет Республики Татарстан, а бюджетные средства идут на ремонт объездной дороги под Казанью.
Владелец заводского здания в Оренбурге Сова в Оренбурге платит региональный налог на владение зданиями, построенными на территории Мельбурга. Например, уплаченный налог используется для открытия пункта первой медицинской помощи в одном из сел Оренбургской области.
Что относится к региональным налогам.
Налоги на имущество организации. Организация обязана платить налог на свое имущество, за исключением земельных участков.
Налог на недвижимость рассчитывается исходя из стоимости земельного участка на 1 января года, в котором уплачивается налог, или его среднегодовой стоимости.
В отличие от граждан, организация сама рассчитывает сумму налога и платит его раз в год, но ежеквартально. В конце года они выплачивают остаток. Однако регион может отменить обязательные авансовые платежи. Регион также устанавливает срок уплаты налога.
Налоговые инспекции проверяют правильность исчисления налогов. Для этого организация представляет расчеты в ФНС в течение месяца после окончания квартала и сдает налоговую декларацию до 30 марта.
Предельная ставка налога в размере 2% от стоимости имущества и 2,2% от среднегодовой стоимости недвижимости определена налоговым законодательством — регионы имеют право их уменьшать, но не увеличивать.
Не все организации платят налог на имущество. Например, церкви, организации людей с ограниченными возможностями, адвокатские объединения и участники программы «Сколково» не платят налог на недвижимость.
Транспортный налог. Его платят лица, на которых зарегистрировано транспортное средство: владелец или уполномоченное лицо с правом владения и распоряжения.
Если вы продаете автомобиль, но не возобновляете движение, налог остается за вами.
Налог взимается не только с автомобилей, но и с других транспортных средств, передвигающихся по дорогам, в воздухе или на воде.
Вам придется платить за мотоциклы, автобусы, гидроциклы и снегоходы. Не нужно платить за лодки с веслами или специальные транспортные средства для людей с ограниченными возможностями.
Размер налога зависит от мощности двигателя транспортного средства. Базовая ставка налога определяется федеральным налоговым кодексом, но местное законодательство может увеличить или уменьшить ставку в 10 раз.
Местный орган власти определяет, как часто (раз в три месяца или ежегодно) организация должна представлять квартальные отчеты и уплачивать авансовые платежи.
Граждане и индивидуальные предприниматели обязаны уплатить трансфертный налог до 1 декабря следующего года в соответствии с налоговым уведомлением.
В 28 регионах России, включая Москву, Санкт-Петербург, Оренбургскую область, Адыгею, Хакасию и Чечню, многодетные семьи освобождены от уплаты трансфертного налога. Еще в 22 регионах действуют региональные льготы для многодетных семей.
Налоги на игорный бизнес. Операторы игровых автоматов платят налог на игровой бизнес. Он рассчитывается исходя из количества игровых столов (от 50 000 рублей за арену), игровых автоматов (от 3 000 рублей за автомат) и пунктов приема ставок (от 10 000 рублей за каждый).
Налог на игорный бизнес уплачивается до 20 числа каждого месяца.