В какой бюджет уплачивается НДФЛ — этот вопрос интересует как работодателей (налоговых агентов), которые удерживают этот налог с доходов, выплачиваемых работникам, так и физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей), которые обязаны уплачивать налог с полученных доходов. В этой статье вы найдете полный ответ на данный вопрос.
Кому и как перечисляется НДФЛ в бюджет?
Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ, физические лица (резиденты и нерезиденты), получающие доходы от источников в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по НДФЛ. НДФЛ либо включается в собственный бюджет физического лица при получении временного или систематического дохода, либо перечисляется в налоговый орган, являющийся постоянным источником выплаты дохода.
Правила начисления и уплаты подоходного налога отражены в главе 23 Федерального налогового кодекса РФ. Налоговики удерживают прямой налог из доходов налогоплательщика в момент выплаты и перечисляют его в бюджет в соответствии со следующими условиями (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ)
В 2024 году будет продолжена уплата налога через механизм уплаты единого налога на единый налоговый счет, что кардинально изменит порядок уплаты налога. Более подробную информацию об уплате единого налога и едином налоговом счете можно найти в КонсультантПлюс. Выдается тестовый доступ к системе и осуществляется переход в стандартный режим.
Индивидуальные предприниматели и другие физические лица должны уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за базовым. Например, НДФЛ за 2023 год должен быть уплачен до 15 июля 2024 года.
НДФЛ — федеральный или местный налог?
В налоговой системе Российской Федерации различают три уровня бюджетов, в которые поступают федеральные, региональные и местные налоговые платежи. Это различие связано не с тем, в какой бюджет зачисляются платежи, а с тем, какой уровень власти их регулирует.
Налоговые рейтинги утверждены статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Это означает, что механизм его исчисления един на всей территории страны и местные или региональные власти не могут на него влиять. В то же время налог на доходы физических лиц зачисляется в региональные и местные бюджеты по ставке 85% и 15% соответственно.
Подробнее о системе налогообложения в Российской Федерации читайте в статье.
Кто должен платить подоходный налог с физических лиц?
Ловушка для резидента: россияне, покидающие страну, могут столкнуться с огромными налоговыми счетами — важно знать
Каким будет подоходный налог в России в 2023 году
Это также ставка налога «для богатых». Люди, зарабатывающие более 5 миллионов рублей в год (доходы до этого момента облагаются по ставке 13%, а все вышеперечисленное — по ставке 15%).
Нужно ли платить налог на банковские вклады?
Да, но не для всех. До 1 декабря 2024 года это должен сделать тот, кто в 2023 году заработал на процентах более 150 000 рублей. Этот лимит меняется ежегодно в зависимости от базовой процентной ставки.
Как его рассчитать, сказано здесь. Предоставлять выписку не обязательно. Банк самостоятельно передает необходимую информацию в ФНС.
Пример. В 2023 году вклад принес 180 000 рублей. Подоходный налог по ставке 13% нужно заплатить с суммы 30 000 рублей — сумма налога составит 3 900 рублей.
Подоходный налог с физических лиц должен быть уплачен при продаже имущества, находящегося в собственности менее трех лет — например, автомобиля. Однако только в том случае, если цена продажи превышает цену покупки. Например, автомобиль был куплен в 2022 году за 700 000 рублей и продан в 2024 году за 900 000 рублей. Поскольку не прошло еще трех лет, государство должно отдать 13% — 200 000 рублей — от разницы. То есть 26 000 рублей.
С недвижимостью сложнее. Если речь идет о единственном жилье, приватизированном или унаследованном, а также полученном по договорам дарения и аренды, то по истечении трех лет его можно продать без уплаты подоходного налога. В остальных случаях минимальный срок освобождения от налога составляет пять лет.
Доходы, не облагаемые подоходным налогом для физических лиц
Налоговая скидка для детей
Родители имеют право на скидку в размере 1 400 рублей на первого и второго ребенка до 18 лет или 24 лет, если ребенок является полноправным студентом. За третьего ребенка и всех последующих детей они «платят» 3000 рублей.
Если в семье есть ребенок-инвалид, ему полагается 12 000 рублей до 18 или 24 лет, рассчитанных из расчета 6 000 рублей.
Одиноким или усыновителям, опекунам, учителям, попечителям предоставляются скидки на двойню. Один из родителей также может добровольно отказаться от предложения другого родителя. Скидки на детей (детям) предоставляются до месяца, в котором доход человека с начала года превысит 350 000 рублей. Например, это произошло в августе. В течение первых семи месяцев года скидки предоставляются в остальные пять месяцев.
Изменения в законе о подоходном налоге в 2024 году
С 1 января 2024 года удаленные сотрудники, работающие за границей на российские компании, будут платить налог наравне со всеми остальными — 13% с дохода до 5 млн рублей и 15% с дохода свыше этой суммы. При этом их статус налогового резидента не имеет значения. Ранее, если они утрачивали этот режим (то есть проживали за границей более шести месяцев), то платили 30 %.
Максимальная сумма социальных налоговых вычетов также увеличилась. Например, скидки на детское образование теперь предоставляются с максимальной суммы 110 000 рублей на каждого ребенка (раньше было максимум 50 000 рублей, и в 2023 году скидки по-прежнему будут предоставляться с этой суммы).
Инициатива депутатов по НДФЛ.
В 2023 году в Госдуму внесен законопроект об отмене подоходного налога с физических лиц при доходах ниже 30 000 рублей. Правительство пока рекомендовало доработать документ. Депутаты от ЛДПР также выступили за повышение подоходного налога на физических лиц для «богатых» до 20%. Затем коммунисты предложили более жесткий вариант: до 30 % с доходов, превышающих 10 млн рублей в год, но ожидалось, что правительство отрицательно отреагирует на эту идею.
Обязанности плательщиков подоходного налога.
Подоходный налог с зарплаты физического лица обычно удерживается у источника и распределяется работодателем, поэтому работникам не нужно беспокоиться о его уплате. Однако есть несколько категорий граждан, которые все же должны отчитываться перед налоговыми органами. Например, это индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной деятельностью.