Подборка наиболее важных документов по вопросу НДС при аренде муниципального имущества физическими лицами (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов).
Судебная практика
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
‘Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение’ (5-е изд., переработанное и дополненное) (Митюкова Е.С.) («ИК Групп», 2022) Памятка! Организации, применяющие упрощенный режим налогообложения, не освобождаются от обязанностей налогового инспектора. Это значит, что они обязаны исчислять и относить на расходы бюджетов или государственного имущества — НДС.
Путеводитель по налогам. Налоговый кодекс РФ не уточняет, должен ли арендатор платить НДС как налоговый инспектор в случае аренды федерального имущества (имущества субъектов собственности РФ или муниципальных образований), балансодержателей (государственных единых предприятий) , муниципальных унитарных предприятий, коммунальных предприятий и учреждений) и собственников имущества (государственных или муниципальных органов власти).
Регулирующий орган.
С 5 июля 2019 года ФНС России nса-4-7/8614 Умышленные действия физического лица, направленные на неуплату НДС при совершении комплексной сделки, могут быть доказаны следующим образом. аналогичное нарушение (критерий воспроизводимости) подтверждает его — неправомерное распоряжение физического лица лишиться имущества индивидуального предпринимателя накануне конфликта по оспариваемой сделке (в определенных случаях налоговые органы должны быть доказаны налогоплательщиком. действовал осознанно и предъявил НДС по имуществу физического лица по итогам сделки). Налоговые органы в отдельных случаях должны доказать, что налогоплательщик при заключении сделки действовал осознанно и мог предвидеть начисление налога
Определение Конституционного Суда РФ от 10 октября 2003 г. N 384-О «По делу о нарушении конституционных прав и свобод ООО „Дизайн Групп“ в связи с отказом в принятии к рассмотрению жалобы ООО» Кодекс Российской Федерации «При сдаче в аренду имущества государственной или муниципальной Органы власти и управления, субъекты Российской Федерации и органы местного самоуправления — другим собственникам земли (физическим лицам) выставляют счета-фактуры в связи с передачей в аренду имущества различных форм собственности. Это создает существенно различный налоговый режим при сдаче в аренду различных форм собственности недвижимого имущества, а действия, связанные с арендой государственного или муниципального имущества, подвергаются налоговой дискриминации. Такое толкование норм Федерального налогового кодекса РФ не соответствует правовому статусу Конституционного Суда Российской Федерации. Конституционный Суд Российской Федерации в своем постановлении от 21 марта 1997 года противоречил сам себе, разрешая в конституционных делах положения статей 18 и 20 ЗК РФ. Российской Федерации «Об основных принципах налогообложения в Российской Федерации» указал, что установление дополнительных и повышенных налоговых ставок в соответствии с налоговой системой Российской Федерации не допускается.
Лизинговые платежи к учету.
Стоимость предметов лизинга отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя на забалансовом счете 001 001 001 001 «Арендованные основные средства» по оценке, определенной договором, на дату фактического получения предмета.
Стоимость аренды признается расходом по обычным видам деятельности (утверждено решением Минфина России в статьях 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 № 33н от 7999999999). Неоплаченная арендная плата ежемесячно списывается на счет учета расходов и в кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». После перечисления сумм счет 76 регистрируется, а счет 51 «Расчеты по текущим операциям» — регистрируется.
Пунктом 18 ПБУ 10/99 «Организационные расходы» установлено, что расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они были произведены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Иными словами, заемщик должен признать бухгалтерскую аренду за тот период, в котором она была упомянута.
Пример. Ларри.
В феврале 2019 года компания получила в пользование нежилое помещение на основании акта приема-передачи. Помещение используется для производства продукции. Его стоимость в договоре аренды определена в размере 2 700 000 рублей. Ежемесячно компания уплачивает арендную плату в размере 48 000 рублей (в том числе НДС - 8 000 рублей). Компания применяет метод налогового учета начислений. Бухгалтер создает запись в бухгалтерском файле.
Счет-фактура 001 Руб 2, 700. 000 - отражена стоимость нежилого имущества, полученного по договору аренды (первичным документом является акт приема-передачи объекта недвижимости).
Ежемесячно в течение срока действия договора аренды с февраля 2019 г.
Выставлен счет 20 Кредит 76 40 000 руб. (48 000-8000) - отражены арендные платежи по договору аренды (первичный документ - договор аренды),
Выставлен счет 19 Кредит 76 8000 руб. - Выставлен НДС (основание - счет-фактура арендатора),
Списано 68 Кредит 19 8000 руб - НДС списан,
Начислено 76 кредитов 51 рубль 48 000 рублей. - Арендная плата перечислена собственнику (основным документом является текущее банковское состояние счета).
При расчете налогооблагаемой прибыли за I квартал 2019 года бухгалтеры компании включили стоимость арендованного помещения в размере 80 000 руб. (40 000 руб. x 2 месяца).
Кроме того, в сумму, на которую была запрошена скидка по декларации по НДС, были включены налоги в размере 16 000 рублей (8 000 + 8 000).
В статье использованы фотографии с сайта Freepik. com.
НДС у физических лиц (не ИП) при аренде у
В последнее время появилась практика взимания налоговыми органами добавленной стоимости по характеру работы с арендой квартир и нежилых помещений. Это кажется смешным: закон предусматривает возможность уплаты НДС только юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. При чем здесь простой гражданин? Однако это не так. Даже Верховный суд считает, что это возможно.
Давайте посмотрим на это с точки зрения закона.
Согласно статье 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от долевых источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
ч Пункт 3 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что в целях настоящей главы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.
Таким образом, сам закон подразумевает возможность физических лиц уплачивать НДФЛ за сдачу площадей в аренду. Однако в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального налогового кодекса РФ при установлении налогов должны быть указаны все элементы налогообложения. Законодательные акты о налогах и сборах должны быть сформированы таким образом, чтобы каждый человек точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен уплачивать.
Тогда каждый гражданин сможет разобраться в сложностях работы этих налоговых органов. Ведь физики, которые знают, что помимо налога на доходы физических лиц они платят НДС, скоро перейдут на упрощенную систему налогообложения и будут платить 6%.
Налоговые органы пытаются признать таких владельцев недвижимости лицами, осуществляющими незаконную предпринимательскую деятельность, чтобы оштрафовать их по Кодексу об административных правонарушениях и заставить заплатить штрафы, налоги и восстановить НДС. Но можно ли в принципе рассматривать «арендный бизнес»? Ведь в соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность по использованию имущества, продаже товаров, выполнению заданий или оказанию услуг лицом, зарегистрированным в этом качестве в установленном законом порядке. Так какие же риски связаны с арендой помещений?
По мнению налогоплательщиков компании «Мадрок», закон четко дает выбор налогоплательщикам физическим лицам: либо уплачивается 13% НДС с дохода, либо налогоплательщик становится индивидуальным предпринимателем и выбирает систему налогообложения (ОСНО или УСНО). Для того чтобы четко сказать о применении НДС к арендодателям, законодателям необходимо внести соответствующие изменения в Федеральный налоговый кодекс РФ. Это должно четко определить, что является объектом налогообложения, налогоплательщиком. Налогоплательщики не гадают, а знают, каковы их налоговые перспективы.
Впоследствии подход налоговых органов к предъявлению требований об уплате НДС не соответствует конституционным принципам и подкрепляется одной позицией. Мы у богатых (после того как им есть что отдать).
Следует также отметить, что сложившаяся практика (даже в Верховном суде РФ) не говорит о полном и всестороннем исследовании вопроса. Возможно, высшие судебные инстанции посмотрят на ситуацию иначе, если дело дойдет до них.
В заключение хотелось бы сказать потенциальным клиентам, что я готов отстаивать права налогоплательщиков по данному вопросу, но при этом я бы сказал им, чтобы они задумались о своей готовности дойти до конца и добиваться справедливости.
НДС при сдаче в частную аренду нежилых помещений
Физическое лицо сдает в аренду принадлежащее ему нежилое помещение. Нужно ли платить НДС?