Статья 214.10 (в ред. Федерального закона от 29. 09. 2019 N 325-ФЗ) применяется к доходам, полученным с 01. 01. 2020 года.
Налоговый кодекс Российской Федерации № 214.10 Определение налоговой базы, исчисление и уплата налога с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и специализированных видов доходов в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.
(Введена Федеральным законом от 29. 09. 2019 N 325-ФЗ)
1. налоговая база доходов, полученных от продажи объектов недвижимого имущества, и доходов в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей
2. заявить о переходе права собственности на продаваемое имущество, если доход налогоплательщика от продажи объекта недвижимости меньше подвальной стоимости этого элемента, зарегистрированной в Реестре недвижимости единого государства и подлежащей применению с 1 января (если указанный объект недвижимости создан в течение налогового периода — с даты внесения в Государственный реестр стоимость земли этого объекта недвижимости, указанная в).
Государственный земельный кадастр (если данный объект недвижимости был создан в течение налогового периода), если кадастровая стоимость элементов недвижимости, указанных в настоящем пункте, отсутствует в едином государственном земельном кадастре на 1 января года, в котором осуществляется государственная регистрация права собственности на данный объект недвижимости, или на дату его размещения на указанную дату, Положения настоящего пункта не применяются.
3. в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации о доходах от продажи недвижимого имущества, а также в соответствии с абзацем первым подпункта 1.2 пункта 1 статьи 88 настоящего Закона о налоговом аудите, налоговый орган обеспечивает представление документов (информации), имеющихся у данного налогоплательщика, и конкретных дохода, налоговый орган исчисляет сумму налога, которую должен уплатить налогоплательщик, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и абзацем.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке, установленной статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Статья 214.10 (N 372-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.11.2020) применяется в отношении доходов, полученных с 01.01.2021.
Для доходов от продажи недвижимости, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, указанная в пункте 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение облагаемого дохода, уменьшенного на сумму предоставленной налоговой скидки. подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, либо на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
(23. 11. 2020 N 372-ФЗ Федерального закона)
(см. предыдущую редакцию текста)
По доходам от продажи имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких облагаемых доходов. Налоговая скидка, предусмотренная подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, к таким доходам не применяется.
Для целей настоящего пункта доход от продажи имущества определяется исходя из цены сделки, информации, полученной налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. Пункт 2 статьи.
Переход права собственности на соответствующий объект имущества, если налоговый орган не располагает сведениями о цене сделки либо если цена сделки меньше подвальной стоимости этого объекта, учтенной в едином государственном реестре имущества и подлежащей учету до 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация (если данный объект в налоговом периоде был установлен — кадастровая стоимость данного объекта недвижимости указывается на 1 января года, указанного в дате государственной регистрации. (произведена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимости).
4. при исчислении налога в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи с доходов, полученных от продажи общего имущества, учитывается сумма дохода, полученного налогоплательщиком в собственность
5. при исчислении налога в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи в отношении доходов, полученных от продажи имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма доходов, полученная каждым участником общей собственности, всеми участниками общей собственности в равных долях.
6. сумма налога с доходов в виде имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке, установленной статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходом налогоплательщика от получения пожертвований признается стоимость недр группы объектов недвижимости, учтенных в едином государственном реестре недвижимости и подлежащих применению в январе государственной регистрации перехода права собственности на соответствующее имущество (если это имущество было создано в течение налогового периода — года, в котором создано данное имущество). год, в котором определена стоимость земельного участка).
В целях настоящего пункта в случае, если доля имущества получена в порядке дарения, доход налогоплательщика признается равным соответствующей доле стоимости земли данного объекта, учтенной в едином государственном реестре недвижимости, и является правомерным (Соответствующая доля кадастровой стоимости объекта возникла на 1 января года, в котором состоялась государственная регистрация перехода (если имущество было создано в течение налогового периода)).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации по доходам, полученным от дарения имущества, и в соответствии с абзацем первым статьи 88 настоящего Закона налоговый орган с учетом установленных нами особенностей предоставляет налогоплательщику имеющиеся у него документы ( 6. на основании информации налогового органа устанавливает сумму налога, подлежащую уплате
7. особенности освобождения от уплаты налога с продажи недвижимости указаны в статье 217.1 настоящего Кодекса.
Понятно. Статья 214.10-8 (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) применяется к доходам, полученным налогоплательщиком с 01.01.2023.
8. изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода не учитывается при определении данной налоговой базы и предыдущих налоговых периодов. Реестр и настоящий пункт.
Для целей пунктов 2, 3 и 6 настоящей статьи в случае изменения стоимости недр объекта недвижимости в связи с определением рыночной стоимости информация об измененной стоимости недр данного объекта недвижимости, отраженная в едином государственном реестре недвижимости. с учетом которой определяется доход налогоплательщика от продажи этого имущества, начиная с даты начала применения для целей налогообложения информации об измененной стоимости недр.
(Введена Федеральным законом от 831. 07. 2023 N 389-ФЗ)
С 01. 01. 2025 § 214. 10 дополняется ПАР 9 (Федеральный закон от 12. 07. 2024 N 176-ФЗ). См. будущие версии.
Как физические лица должны платить налог с продажи имущества
Физические лица при получении дохода уплачивают налог на доходы физических лиц или НДФЛ. В некоторых случаях налог с дохода удерживает лицо, выплачивающее доход, а в некоторых случаях физическое лицо должно самостоятельно контролировать налогообложение операции. Таким образом, обязанность по уплате налога на доход от продажи имущества всегда лежит на физическом лице. Даже если имущество приобретено организацией, оно не должно быть вычтено из суммы, выплаченной гражданину, и перечислено в бюджет. Это значит, что физические лица сами должны проверить, должны ли они платить подоходный налог с физических лиц и нужно ли им подавать заявление (абз. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 НК РФ). В некоторых случаях доходы от продажи недвижимости освобождаются от уплаты подоходного налога с физических лиц. Начнем с этих случаев. Сразу оговоримся, что все нижеперечисленное относится к физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации. Для нерезидентов действуют свои правила, о которых мы расскажем в заключительном разделе.
Подача декларации 3-НДФЛ при продаже недвижимости
Если доход от продажи недвижимости освобожден от налогообложения (например, в связи с тем, что физическое лицо владеет имуществом более минимального срока собственности), то подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно (пункты 1 и 4 статьи 229 Налогового кодекса РФ).
Во всех остальных случаях физические лица должны подать отдельную декларацию 3-НДФЛ в год продажи имущества и получения денежных средств.
Срок подачи декларации истекает 30 апреля года, следующего за годом получения выручки (ст. 229 НК РФ).
Самый простой способ сделать это — заполнить личный кабинет налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы. Там большинство полей автоматически дополняются, а программа сразу проверяет правильность заполнения декларации и указывает, чего не хватает.
За непредставление декларации полагается штраф, размер которого зависит от суммы налога и количества месяцев просрочки. Минимальный размер штрафа составляет 1 000 рублей (статья 119 Налогового кодекса РФ).