Оптимизация налогообложения при продаже здания, находящегося в собственности ООО, зависит от ряда факторов. Во-первых, стоит учитывать принадлежность здания и его стоимость, а также наличие у ООО других активов. Во-вторых, необходимо оценить налоговые преимущества и возможность применения льгот.
Если стоимость здания и других активов ООО значительно превышает первоначальную стоимость, существует риск налогообложения выручки при продаже. В этом случае возможны следующие варианты оптимизации
Следует также отметить, что каждая из этих возможностей может быть ограничена законом и требует соблюдения определенных условий.
Для решения данного вопроса необходимы следующие документы.
При решении данного вопроса применяются следующие статьи Федерального закона РФ.
Задайте свой вопрос прямо сейчас, и сотни экспертов со всей России просмотрят его. Первый ответ вы получите в течение 15 минут. Юридическая помощь оказывается бесплатно или на платной основе.
Экономия на НДС в торговых точках
21. 02. 2013 печать Есть некоторые методы экономии на налогах, которые не очень полезны. Они предназначены для разовых, крупных сделок. В противном случае такие системы могут привлечь внимание налоговых инспекторов. Поэтому компаниям безопаснее использовать такие методы один раз. Рассмотрим некоторые из них подробнее.
Как продать недвижимость при реорганизации
Предположим, компания хочет продать дорогостоящий объект основных средств (например, недвижимость). Однако его остаточная стоимость значительно ниже рыночной. В этом случае компании выгодно уменьшить сумму НДС, которую она должна включить в бюджет по реализации. Однако отпускная цена товара при этом не уменьшится. Для этого компания проводит реструктуризацию и передает этот дорогостоящий актив своему правопреемнику. Согласно пункту 3 статьи 39 Налогового кодекса, такая передача не является реализацией. Следовательно, она не облагается НДС. Обратите внимание: налог на приобретение данного имущества, который ранее был принят к вычету, реструктурирующая компания восстанавливать не должна. Это предусмотрено Налоговым кодексом (п. 8 ст. 162.1). Таким образом, в результате реорганизации обе компании (и реорганизуемая, и вновь созданная) освобождаются от налогообложения. Реализация долей в уставном капитале общества не облагается НДС (статья 149, пункт 12, второе предложение Налогового кодекса РФ). Таким образом, новая компания может продать все доли своего уставного капитала потенциальным покупателям недвижимости, не облагая их налогом. В результате покупатель фактически приобретает основное средство и дополнительно новую компанию. Кроме того, компания-продавец экономит НДС, который она бы заплатила при обычной продаже недвижимости. Примечание: Реорганизация в форме разделения позволяет компаниям избежать уплаты НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения. Подробнее см.Налоговая вера в экономию..
Инвестиции в недвижимость в утвержденном капитале
Существует еще один способ сэкономить на налогах при продаже или безвозмездной передаче дорогостоящей недвижимости. В этом случае вместо сделки купли-продажи продавец вносит недвижимость в уставный капитал компании-покупателя. Такие операции не являются реализацией и освобождены от НДС (пункт 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ). После внесения имущества продавец выходит из состава учредителей и получает свою долю наличными. Правомерность такого способа минимизации НДС подтвердил Председатель Высшего арбитражного суда (Постановление ВАС РФ от 11 ноября 2003 г.). Обратите внимание: передающая компания должна сразу восстановить всю сумму ранее принятого к вычету НДС: по товарам (работам, услугам) — основным средствам и нематериальным активам. (Налогового кодекса). НДС не начисляется на стоимость имущества, внесенного в уставный капитал. Такой способ уклонения от уплаты НДС может показаться неприемлемым. Однако это не так. Ведь не нужно восстанавливать НДС по объектам имущества, которые полностью обесценились или эксплуатируются не менее 15 лет (п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Таким образом, старые объекты недвижимости могут вносить в уставный капитал покупателя без каких-либо налоговых последствий. Схема «чартера» не должна использоваться часто. Ведь она может вызвать подозрения у налоговиков. Считайте, что ваша компания уклоняется от уплаты НДС. Как правило, этот способ используется при продаже дорогостоящего имущества один или максимум два разаτουglogathon «εξοικονόμησηφη here ρων».
τυπικοποίησημέρουςτηςπληρωμήςωςπαρακρωωση
Покупатель иногда нарушает условия договора или не выполняет их в срок. По этой причине ваша компания имеет право потребовать уплаты штрафных санкций (статья 330 Гражданского кодекса РФ). Это могут быть штрафы или пени, размер которых должен быть указан в договоре. Налоговые инспекторы давно утверждают, что компании должны платить НДС со штрафов, взысканных с их партнеров. При этом они ссылались на статью 162, пункт 1 статьи 2 Налогового кодекса. Согласно ему, налоговая база по НДС увеличивается на сумму, связанную с оплатой товаров, работ или услуг. Под «иным образом связанным с реализацией» налоговики подразумевали штрафные санкции за нарушение условий договора. По их мнению, налоговая база увеличивается, если штрафы, налагаемые на покупателя, предусмотрены условиями договора. Поэтому компании должны начислять и уплачивать НДС.Вопрос: Используете ли вы в своей работе методы налоговой оптимизации?Однако судьи не согласны с этой точкой зрения. Интересно, что они основываются на одном и том же анализе статьи 162 Налогового кодекса, только по-разному ее трактуют. По мнению арбитров, штраф не увеличивает договорную цену продаваемого товара. Он выплачивается сверх этой цены. Таким образом, штрафные санкции в хозяйственных договорах связаны с нарушением договорных обязательств, а не с оплатой реализованной продукции (работ, услуг). Следовательно, НДС не облагается. К такому выводу пришел Высший Арбитражный Суд РФ в решении № 11144/07 от 5 февраля 2008 года и в определении № 10714/07 от 10 сентября 2007 года. В настоящее время НДС нельзя начислять на штрафы, взысканные с клиентов в рамках оказания корпоративной юридической помощи. За счет этой части оплаты за реализованные товары (работы, услуги) компания может заплатить как штраф за несоблюдение условий договора. Сумма штрафа, разумеется, заранее оговаривается в договоре. Компания не начисляет НДС на эту сумму и, таким образом, может освободить часть своего дохода от налогообложения. Этот способ экономии выгоден при заключении крупных контрактов. Кроме того, в целях безопасности его следует использовать нечасто.