Обязанность по погашению обязательств, связанных с удержаниями из заработной платы, включая суммы, исчисленные из заработка, и страховые взносы, переходит к правопреемнику на дату завершения присоединения. Это включает все суммы, причитающиеся фискальному органу на момент правопреемства, независимо от того, когда произошли основные события. Правопреемник становится ответственным за расчеты как в отношении регулярных отчислений из заработной платы, так и в отношении обязательной отчетности.
Согласно Письму BS-4-11/12237, выпущенному налоговым органом в августе, обязанность по подаче итоговых отчетных документов лежит на поглощаемой организации. Такая отчетность должна быть представлена не позднее дня завершения структурного объединения. В этих документах должны быть отражены полные данные о расчетах, произведенных до правопреемства, в соответствии с обязательствами по начислению заработной платы и социального страхования. Неподача документов создает процедурные сложности при дальнейшей обработке в налоговой инспекции.
Объединенная организация должна включать данные поглощенной структуры в сводную отчетность, начиная со дня, следующего за датой реорганизации. В последующих декларациях должны быть отражены суммарные показатели по заработной плате, обязательствам, страховым взносам и отчислениям в пользу принимающей структуры. Необходимо обратить внимание на кодирование отчитывающейся стороны как единого субъекта права во всех официальных декларациях, подаваемых после завершения реорганизации.
В ситуациях, связанных с передачей имущества или перераспределением обязательств, главное внимание уделяется правильному отнесению сумм на счет организации, которая в настоящее время несет обязательства перед службой доходов. Все документы, касающиеся перераспределения обязанностей, должны быть сохранены и представлены по официальному запросу. Главная цель — точное и своевременное представление обновленных фискальных отчетов, обеспечивающее полное соответствие существующим директивам по финансовым декларациям после слияния.
Требования к отчетности после слияния
Налоговая отчетность за период, предшествующий объединению, должна быть представлена исходной структурой с использованием ее идентификационных данных. В итоговых отчетах (в том числе по упрощенной системе налогообложения или НДС, если применимо) должны быть отражены все исчисленные суммы и уплаченные авансы до слияния. Сроки подачи отчетности не меняются и по-прежнему соответствуют установленным законодательством. Несвоевременная подача отчетности может привести к наложению штрафов на правопреемника.
Новая организация должна обеспечить правильное заполнение бухгалтерской документации за все периоды года, включая ведомости расчета заработной платы по каждому работнику. Получив отчетность от реорганизуемой стороны, приобретающая структура берет на себя ответственность за ее правильность и своевременное предоставление в надзорные органы.
Обязательства, переходящие к правопреемнику
Все фискальные обязательства, в том числе связанные со страховыми взносами и трудовыми обязательствами, следуют за юридическим лицом, к которому присоединяется структура. Принимающая организация представляет объединенную группу во всех взаимодействиях с государственными органами и продолжает начисления и расчеты с момента регистрации реорганизации в государственном реестре.
Все изменения должны быть отражены в учетных системах сразу после внесения записи в реестр и должны соответствовать юридической документации. Пересчет постфактум не допускается, если только ошибки не выявлены контролирующими органами. Обеспечьте надлежащее ведение учета для соблюдения требований в течение всего года реорганизации.
Подача отчетности 6-НДФЛ после реорганизации с 2021 по 2022 год
Сдайте отчет 6-НДФЛ по единому формату за последний налоговый период, предшествующий дате передаточного акта. Для прекращающей деятельность организации это все расчеты вплоть до официального завершения реорганизации. Обязанность по подаче лежит на юридическом лице, указанном в документах о прекращении деятельности.
Правопреемник готовит 6-НДФЛ в общем порядке за весь календарный период с даты государственной регистрации результата реорганизации. Если в передаточный акт включены неоплаченные обязательства, обеспечьте их надлежащее отражение в форме в соответствии с фактическими датами начисления.
В 2021-2022 годах главным моментом является правильное разграничение периодов. Для прекращающей деятельность организации отчет должен быть представлен не позднее дня исключения из реестра. Подать отчет нужно независимо от того, продолжает ли правопреемник хозяйственную деятельность или полностью меняет структуру.
Согласно указаниям налогового органа, если передаточная документация подписана не в том году, в котором было прекращение деятельности, то отчетность определяется по дате регистрации новой организации. Правопреемник несет ответственность за выполнение обязательств по вычетам, расчетам и обязательствам в соответствии с переданными регистрами.
Убедитесь, что в отчет включены все лица, расчеты по которым были сформированы до завершения реорганизации. В отчете должны быть отражены все платежи и вычеты, даже если фактические выплаты были произведены после официальной даты прекращения реорганизации.
Подача декларации по налогу на прибыль за реорганизованное предприятие
Декларации по налогу на прибыль организаций представляются организацией-правопреемником на основании финансовых результатов деятельности реорганизованной организации по состоянию на дату, указанную в передаточном акте. Отчетный период определяется в соответствии с последним календарным месяцем, предшествующим регистрации реорганизации.
При подготовке расчета необходимо использовать юридическое наименование реорганизуемой структуры и обеспечить корректную ссылку на данные бухгалтерского учета предшественника. Ответственность за подачу декларации возлагается на правопреемника, который принимает на себя обязательства по всем зарплатным и налоговым обязательствам на основании решений, оформленных в передаточной документации.
Согласно разъяснениям налоговых органов (письмо от 15 августа), представление отчета должно содержать подробную разбивку по категориям доходов и отражать показатели прибыли за последний операционный месяц. Если организация прекращает деятельность в середине месяца, то срок представления отчета ограничивается датой фактического прекращения деятельности, указанной в передаточном акте.
Представление декларации по реорганизованной структуре не должно дублировать данные, представленные ранее за предыдущие периоды. Если налоги на заработную плату были начислены, но не погашены, эти данные должны быть включены в отчетность правопреемника. Дополнительные разъяснения можно получить из официального руководства, применимого к последнему отчетному месяцу.
Правила представления декларации по НДС и сохранение обязанностей после слияния
После завершения реорганизации необходимо строго соблюдать упрощенный порядок представления декларации по НДС. Компания-правопреемник должна представить декларацию по НДС на основании последней передаточной ведомости компании-предшественника. Эта обязанность распространяется на все периоды, начиная с 2021 календарного года, и продолжается до 2022 года без перерыва.
Ключевые моменты, которые следует учитывать в отношении обязательств по НДС после слияния:
- Организация, которая принимает на себя права и обязанности, представляет все декларации по НДС своих правопредшественников.
- Необходимо подать итоговый отчет по НДС, отражающий переходный период, и представить последующие декларации в соответствии с новым идентификатором налогоплательщика.
- Сроки представления отчетности остаются неизменными и основаны на календарном годе и стандартном налоговом календаре, применимом к исходной организации.
- Страховые взносы и налоговые платежи с заработной платы, связанные с деятельностью предшественника, должны быть учтены в декларациях объединенной компании.
- Любые расхождения в расчетах НДС, выявленные в ходе проверки после слияния, должны быть устранены компанией-правопреемником в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Несоблюдение правил декларирования НДС и обязательств по обеспечению непрерывности деятельности может привести к штрафам со стороны налоговых органов. Во избежание споров рекомендуется вести подробный учет всех переходных документов и поддерживать четкую связь с налоговой инспекцией.
Для получения более подробных рекомендаций по работе с НДС и соблюдению законодательства после таких корпоративных реорганизаций рекомендуется проконсультироваться со специалистами по налогообложению или изучить официальные налоговые бюллетени, опубликованные после 2021 года.
Особенности отчетности
Налоговая служба признает право правопреемника продолжать заполнять упрощенные формы деклараций по заработной плате и страховым взносам, начисленным до и после даты слияния. Очень важно обеспечить непрерывность представления отчетности, чтобы не возникало разрывов между последним отчетом реорганизованной компании и первым отчетом правопреемника.
Ключевые соображения при подаче отчетности
Представление всех соответствующих данных о заработной плате должно соответствовать календарному периоду, за который составляется декларация. Правопреемник несет ответственность за правильность информации в отчетах по налогам и взносам и должен обеспечить соблюдение сроков подачи. В эту отчетность включаются суммы доходов и соответствующих начислений за весь период начисления заработной платы, даже если бухгалтерия реорганизованного предприятия закрывается в середине месяца.